Відповідно до Закону України від 27.09.2014 р. № 1636-VII «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» (далі — Закон № 1636) взаємовідносини між особами, які мають податкову адресу на території ВЕЗ «Крим», та особами, які мають податкову адресу на іншій території України, є контрольованими операціями згідно зі ст. 39 Податкового кодексу. Юридична особа (відокремлений підрозділ), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим», прирівнюється з метою оподаткування до нерезидента.

На підставі пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу контрольованими вважаються господарські операції, однією із сторін яких є нерезидент, який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на п’ять і більше відсоткових пунктів нижчою, ніж в Україні.

Статтею 5 Закону № 1636 визначено, що на території ВЕЗ «Крим» не справляються загальнодержавні податки та збори, визначені ст. 9 Податкового кодексу (до переліку входить також податок на прибуток підприємств).

Господарські операції визнаються контрольованими, якщо загальна сума таких операцій платника податків з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 млн.  грн. (без урахування ПДВ) за відповідний звітний календарний рік (пп. 39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу).

Таким чином, якщо операції, здійснені з особами, які мають податкову адресу на території ВЕЗ «Крим», досягли вартісного критерію контрольованих операцій (50 млн. грн. без ПДВ за звітний календарний рік), вони визнаються контрольованими незалежно від того, є нерезидент пов’язаною особою чи ні.